De tarieven en vrijstellingen voor de schenk- en erfbelasting zijn per 1 januari 2024 zoals te doen gebruikelijk weer gecorrigeerd voor inflatie. Er zijn dit jaar geen bijzondere wijzigingen, behoudens de afschaffing van de ‘jubelton’.
Categorieën verkrijgers
Voor de tarieven van de erfbelasting worden drie categorieën van verkrijgers onderscheiden: I. partner en kinderen, IA. kleinkinderen en II. overige verkrijgers.
De vrijstellingen van de erfbelasting kennen zes categorieën van verkrijgers: partner, invalide kinderen, kinderen, kleinkinderen, ouders en overige verkrijgers.
De vrijstellingen zijn zogeheten voetvrijstellingen, die in tegenstelling tot drempelvrijstellingen niet vervallen wanneer deze worden overschreden. Slechts het meerdere is belast.
Een en ander wordt in de Successiewet voor 2024 als volgt uitgewerkt:
Tarieven erf- en schenkbelasting 2024
- Partner en kinderen
10% over een verkrijging (boven de relevante vrijstelling) tot € 152.368,-
20% over het bedrag waarmee de belaste verkrijging het bedrag van € 152.368,- overtreft
- Kleinkinderen
18% over een verkrijging (boven de relevante vrijstelling) tot € 152.368,-
36% over het bedrag waarmee de belaste verkrijging het bedrag van € 152.368,- overtreft
- Overige verkrijgers
30% over een verkrijging (boven de relevante vrijstelling) tot € 152.368,-
40% over het bedrag waarmee de belaste verkrijging het bedrag van € 152.368,- overtreft
Vrijstellingen erfbelasting 2024
- partner € 795.156,-*
- invalide kind € 75.546,-
- kind € 25.187,-
- kleinkind € 25.187,-
- ouder € 59.643
- overige verkrijger € 2.658
- de verkrijging van ondernemingsvermogen is tot een bedrag van € 1.325.253,- volledig vrijgesteld
*de minimale vrijstelling als gevolg van pensioenimputatie bedraagt in 2024 € 205.420, hetgeen wil zeggen dat de waarden van bepaalde pensioenaanspraken en van bepaalde met pensioen vergelijkbare regelingen de vrijstelling voor de partner tot € 205.420,- kunnen doen afnemen.
Vrijstellingen schenkbelasting 2024 (totaalbedrag per jaar c.q. eenmalig)
- kind € 6.633,-
- eenmalige verhoging kind 18-40 jaar (bestedingsvrij) € 31.813,-
- eenmalige verhoging kind 18-40 jaar (uitsluitend t.b.v. studie) € 66.268,-
- overige verkrijger € 2.658,-
- de verkrijging van ondernemingsvermogen is tot een bedrag van € 1.325.253,- volledig vrijgesteld
NB: De eenmalige verhoogde vrijstelling voor een schenking met betrekking tot een eigen woning (de ‘jubelton’) is met ingang van 2024 afgeschaft.
